종합소득세 신고 간편장부 복식부기 대상 업종 기준

간편장부 복식부기 의무자 기준

간편장부 대상자와 복식부기 의무자는 과세기간 수입에 따라 적용되며 아래 기준수입금액 미만은 간편장부 대상자이며 기준수입금액 이상은 복식부기 의무자입니다.

업종	기준수입(원)
제조업 / 숙박업 / 음식점업 / 전기 가스 증기 및 공기조절 공급업 / 수도 하수 폐기물 처리 원료 재생업 / 건설업(비주거용 건물 건설업 제외) / 부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및 공급업에 한정) / 운수업 / 창고업 / 정보통신업 / 금융 및 보험업 / 상품중개업/ 목욕탕업	1억5천만
부동산 임대업 / 부동산업(부동산매매업 제외) / 전문 과학 및 기술 서비스업 / 사업시설 관리 사업지원 및 임대서비스업 / 교육 서비스업 / 보건업 및 사회복지 서비스업 / 협회 및 단체 / 수리 및 기타 개인 서비스업 / 가구내 고용활동	7천5백만
위에 해당하지 않는 사업과 농업 /  임업 / 어업 / 광업 / 도매 및 소매업(상품 중개업 제외) / 부동산 매매업	3억

간편장부 대상자 예외 조항 : 소득세법 시행령 제208조 제5항, 소득세법 시행령 제147조의2, 부가가치세법 시행령 제109조의2

전문직 사업자(부가가치세 간이과세배제 대상 사업서비스, 의료 보건용역을 제공하는 자)는 직전연도 수입금액 규모에 상관없이 복식부기 의무자입니다.

간편장부 대상 예외 전문직 사업자 : 의료업, 수의업, 약사업, 한약사업, 변호사업, 심판변론인업, 변리사업, 법무사업, 공인노무사업, 세무사 회계 사업, 경영지도사업, 통관업, 기술지도사업, 감정평가사업, 손해사정인업, 기술사업, 건축사업, 도선사업, 측량사업

간편장비 기장 장점 및 유의사항

장점 :

• 직접 기장한 실제 소득에 따라서 소득세가 계산되므로 결손(적자)이 발생할 경우 15년간 소득금액에서 공제할 수 있습니다.(단, 부동산임대 사업소득에 발생한 이월 결손금은 해당 부동산임대 사업소득에서만 공제)
• 감가상각비, 대손 충당금, 퇴직급여 충당금을 필요경비로 인정받을 수 있음

장부 기장의무 위반 시 불이익 :

• 장부를 기장하지 않으면 수익 및 지출을 증빙할 수 없기 때문에 결손(적자)이 발생해도 그 사실을 인정받지 못하고 공제 혜택도 불가능합니다.
• 장부의 기록 보관 불성실 가산세(산출세액의 20%) 부담

간편장부 대상자 종합소득세 신고 방법 및 절차

1. 간편장부 기장 : 과세기간 동안 매일 수입과 지출 비용을 간편장부에 기록

2. 총수입금액 및 필요경비명세서 작성 : 간편장부상의 수입 금액과 지출 비용 금액을 「총수입금액 및 필요경비명세서」의 '장부상 수입금액'과 '필요경비' 항목에 기재합니다.

3. 간편장부 소득금액계산서 작성 : 「총수입금액 및 필요경비명세서」에 의해 계산된 수입금액과 필요경비를 세무조정하여 당해연도 소득금액을 계산합니다.

4. 종합소득세 신고서 작성 : 「간편장부 소득금액계산서」에 의한 당해연도 소득금액을 종합소득세 신고서 사업소득명세서의 해당항목에 기재합니다.

♣ 간편장부 대상자가 직접 종합소득세 신고를 하기 위해 작성하는 '총수입금액 및 필요경비 명세서' 또는 '간편장부 소득금액 계산서' 작성에 어려움이 있는 경우 세무대리인에게 소정의 수수료를 지불하고 작성 의뢰 및 문의할 수 있습니다.

위에 연결된 국세청 홈페이지에서는 간편장부 대상자가 직접 종합소득세 신고를 할 때 작성해야 하는 서식과 간편장부 프로그램을 내려받을 수 있습니다.

간편장부 기록 항목

• 거래일자 : 현금 및 외상거래에 관계없이 거래가 발생한 일자
• 계정과목 : 매출, 기타 수입, 매출원가, 일반관리비 등 수입과 비용의 항목명
• 거래 내용 : 판매 및 구입 등 거래 구분
• 거래처 : 거래상대를 구분할 수 있는 상호, 성명 및 전화번호 등
• 수입 : 상품 및 용역의 공급 등 영업 수입(매출) 및 영업 외 수입 기재
• 비용 : 원가 관련 매입 및 상품 원재료 부재료 매입액, 일반 관리비, 영업활동 및 판매비 등 사업 관련 비용
• 사업용 유형자산 및 무형자산 증감(매매) : 건물 자동차 컴퓨터 등 사업용 유무형 자산 매입액 및 부대비용
• 비고 : 거래증빙 및 대금결제 유형, 재고액 기재

♣ 기부금, 감사상각비, 대손충당금, 퇴직급여 충당금, 특별수선충당금, 국고보조금, 보험차칙 및 조세특례제한법 상의 각종 준비금을 필요경비에 산입 할 때는 종합소득세 신고 시 해당 계정에 대한 조정명세서를 첨부

홈택스 손택스 종합소득세 신고 세무서 방문 신고방법

종합소득세 신고 과세표준 누진공제 이유 세율

종합소득세 단순경비율 대상 업종 경비율