종합소득세 신고 과세표준 누진공제 이유 세율

종합소득세 신고 계산법

종합소득세 신고 기간 : 과세기간(2023년)에 종합소득금액 신고는 다음 해(2024년) 5월 1일부터 5월 31일까지 신고 및 납부해야 합니다.(단, 성실신고확인서 제출자는 6월 30일까지)

종합소득세 세금 계산법 :

(과세표준 × 세율) - 누진 공제액 = 산출세액

산출세액 - 기납부세액 및 기타 세액공제 항목 = 결정세액

• 과세 표준 : 수입금액에서 경비 및 소득공제 항목(근로소득, 국민연금, 건강보험료, 자녀양육, 부양가족, 장애인, 노인공제 등)을 제외한 금액
• 세율 : 과세표준 금액에 따라서 적용되는 세율로 6%~45%까지 누진 적용됩니다.(과세표준 구간과 적용 세율은 본문 아래에 정리)
• 누진공제액 : 과세표준에 따라서 공제되는 금액으로 108만~6,540만까지 공제됩니다.(자세한 내용은 본문에서)
• 산출세액 : 과세표준에 적용 세율을 적용하고 누진 공제액을 공제한 금액으로 이미 납부한 세금이 없거나 기타 공제 항목이 없다면 결정세액이 됩니다.
• 세액공제 : 세금에서 공제하는 항목으로 먼저 납부한 세금과 주택담보 대출이자, 신용카드 사용액, 현금영수증 사용액, 장기주택임대 소득세액 등
• 결정세액 : 최종 부과되는 세금

과세표준 구간 세율 누진공제

과세표준(만원)	세율	누진공제(만원)
1,200이하	6%	0
1,200초과 4,600이하	15%	108
4,600초과 8,800이하	24%	522
8,800초과 15,000이하	35%	1,490
15,000초과 30,000이하	38%	1,940
30,000초과 50,000이하	40%	2,540
50,000초과 100,000이하	42%	3,540
100,000초과	45%	6,540

사례 A) 과세표준 3천만 일 경우(전체 수입에서 경비 및 소득공제항목을 공제한 금액이 3천만)

• 3,000만 × 세율 15% = 450만
• 450만 - 누진공제 108만 = 342만(산출세액)

위에 산출세액에서 세액 공제 항목을 제외하면 결정세액이 됩니다.

종합소득세 계산 누진공제 이유

◈ 누진공제 적용 이유

산출세액은 과세표준 구간별로 각각 세율을 적용하고 모두 합해서 산출하기 때문에 과세표준 금액이 커질수록 적용해야 하는 과세표준 구간이 많아지고 계산 단계도 길어지는데 이런 단계를 단순하게 만들어 산출 세율을 상대적을 쉽게 계산할 수 있습니다.

앞선 사례의 경우 과세표준이 3,000만이기 때문에 1,200만 까지는 세율 6%를 적용하고 나머지 1,800만에는 15%를 적용해서 산출세액을 산출해야 합니다.

• 1,200만 × 6% = 72만
• 1,800만 × 15% = 270만
• 72만 + 270만 = 342만(산출세액)

위에 계산처럼 3단계에 걸쳐서 산출세액을 산출해야 하지만 앞서 계산했던 것처럼 누진공제를 적용하면 한 단계로 산출세액을 계산할 수 있습니다.

사례 B) 과세표준 5천만 일 경우

누진공제 적용 산출세액 계산법

• 5,000만 × 세율 24% - 누진공제 522만 = 678만(산출세액)

누진공제 미적용 산출세액 계산법

• 1,200만 × 세율 6% = 72만
• 3,400만 × 세율 15% =  510만
• 400만 × 세율 24% = 96만
• 72만 + 510만 + 96만 = 678만(산출세액) 

종합소득세 신고 가산세

종합소득세는 법정기간 내에 신고 및 납부해야 하고 기간을 경과할 경우 가산세 등 불이익이 발생할 수 있습니다.

• 가산세 부과 : 종합소득세 신고 법정기한을 넘겨 신고하거나 신고하지 않는 경우 일반 종합소득세 가산세 20% 또는 부정 종합 소득세 가산세 40%가 부과됩니다.
• 납부 지연 가산세 부과 : 납부 지연 기간에 따라 부과되는 가산세로 연 12%가 적용됩니다.
• 기준 경비율 추계방식 적용 : 법정 납부 기한을 넘겨 신고할 경우 주요 경비와 기타 경비를 인정받지 못하고 과세 기관에서 추계한 기준경비율을 적용 부과 되어 정상적으로 신고했을 때 납부해야 할 세금보다 더 많은 세금을 부담해야 할 수도 있습니다.

종합소득세 신고 및 관련 내용은 위에 연결된 국세청 홈택스 손택스에서 확인하고 직접 신고할 수 있습니다.

종합소득세 신고기간 모범납세자 기준

단순경비율 기준경비율 기준 업종 종합소득세 신고